Els tres tipus vigents, quins productes i serveis van en cadascun, i el recàrrec d'equivalència.
L'IVA a Espanya no és un tipus únic. La Llei 37/1992 estableix tres tipus impositius diferents — general (21%), reduït (10%) i superreduït (4%) — a més d'una categoria d'operacions exemptes. Saber quin correspon a cada producte o servei és fonamental per facturar correctament, perquè aplicar un tipus equivocat pot obligar-te a emetre una factura rectificativa i, en el pitjor cas, derivar en una sanció.
L'estructura de l'IVA espanyol es basa en tres tipus impositius recollits als articles 90 i 91 de la Llei 37/1992. El tipus general és del 21% i s'aplica per defecte. El reduït és del 10% i cobreix productes i serveis considerats de major necessitat. El superreduït és del 4% i es reserva per als béns de primera necessitat. A més, existeix el recàrrec d'equivalència, un règim especial obligatori per a certs comerciants minoristes.
El tipus general del 21% s'aplica a tots els béns i serveis que no estan expressament inclosos en les categories reduïda, superreduïda o exempta. És, per dir-ho d'alguna manera, el tipus "per defecte" — si un producte o servei no apareix als llistats dels articles 91 o 20 de la Llei de l'IVA, tributa al 21%.
Això inclou roba, electrònica, vehicles, serveis professionals (assessoria, consultoria, disseny), begudes alcohòliques, begudes ensucrades, tabac, joieria i la gran majoria de productes i serveis que es consumeixen en el dia a dia.
El tipus reduït del 10% cobreix una àmplia varietat de productes i serveis que la llei considera de major necessitat social, tot i que no tan bàsics com per merèixer el 4%. La llista completa és a l'article 91.Uno de la Llei de l'IVA.
En alimentació, tributen al 10% els aliments no inclosos en el superreduït — carn, peix, iogurt, begudes sense sucre afegit, olis de llavors i pastes alimentàries. L'aigua, tant embotellada com de subministrament, també va al 10%.
En serveis, els més rellevants són hostaleria i restauració, transport de viatgers, allotjament hoteler, espectacles (cinema, teatre, esdeveniments esportius), perruqueria i serveis funeraris. També s'hi inclouen els productes d'higiene femenina, les obres de renovació d'habitatge (sota certes condicions) i, des de 2025, l'electricitat i el gas natural per a consum domèstic.
El tipus superreduït del 4% es reserva per als béns de primera necessitat absoluta. La llista és curta i és a l'article 91.Dos de la Llei de l'IVA.
En alimentació, tributen al 4% el pa, les farines panificables, la llet, el formatge i els ous. També les fruites, verdures, llegums, tubercles i cereals en estat natural. I des de gener de 2025, l'oli d'oliva — que anteriorment tributava al 10% — va passar de forma permanent al 4%. Aquest canvi, que es va produir després d'un període de tipus 0% temporal durant la crisi inflacionària, és una de les novetats fiscals més rellevants dels últims anys.
Fora de l'alimentació, tributen al 4% els llibres, diaris i revistes (sempre que no siguin publicitaris), els medicaments d'ús humà, les pròtesis, òrtesis i implants per a persones amb discapacitat, i els habitatges de protecció oficial (HPO).
El recàrrec d'equivalència és un règim especial de l'IVA (articles 148 a 163 de la Llei 37/1992) que molts comerciants desconeixen fins que el seu proveïdor els l'aplica per primera vegada. És obligatori per als comerciants minoristes que siguin persones físiques (autònoms) i venguin productes al consumidor final sense transformar-los — botigues de roba, ferreteries, papereries, etc.
El funcionament és peculiar: el proveïdor cobra al minorista l'IVA normal més un recàrrec addicional (5,2% sobre el tipus general del 21%, 1,4% sobre el reduït del 10%, 0,5% sobre el superreduït del 4%, i 1,75% sobre el tabac). A canvi, el minorista no presenta declaracions d'IVA (ni model 303 ni model 390), perquè s'entén que ja ha avançat l'impost a través del recàrrec.
És important entendre que aquest règim no és voluntari — si compleixes els requisits (persona física, venda minorista, sense transformació del producte), estàs obligat a aplicar-lo. I té una conseqüència important: com que no presentes declaracions d'IVA, tampoc no pots deduir-te l'IVA suportat a les teves compres.
A més dels tres tipus impositius, existeixen operacions que estan exemptes d'IVA. Això no significa que tributin al 0% — significa que la llei les exclou expressament de l'impost. Les més rellevants són els serveis mèdics i sanitaris, l'educació i formació reglada, i els serveis d'assegurances i operacions financeres.
Un cas especial són les exportacions i els lliuraments intracomunitaris de béns, que estan exempts però amb dret a deducció — és a dir, no cobres IVA al client, però sí que pots deduir-te l'IVA de les teves compres relacionades amb aquelles operacions.
CokuApp inclou tots els tipus d'IVA vigents i permet configurar el tipus impositiu de cada producte o servei.