Os tres tipos vixentes, que produtos e servizos van en cada un, e a recarga de equivalencia.
O IVE en España non é un tipo único. A Lei 37/1992 establece tres tipos impositivos diferentes — xeral (21%), reducido (10%) e superreducido (4%) — ademais dunha categoría de operacións exentas. Saber cal corresponde a cada produto ou servizo é fundamental para facturar correctamente, porque aplicar un tipo equivocado pode obrigarte a emitir unha factura rectificativa e, no peor caso, derivar nunha sanción.
A estrutura do IVE español baséase en tres tipos impositivos recollidos nos artigos 90 e 91 da Lei 37/1992. O tipo xeral é do 21% e aplícase por defecto. O reducido é do 10% e cobre produtos e servizos considerados de maior necesidade. O superreducido é do 4% e resérvase para os bens de primeira necesidade. Ademais, existe a recarga de equivalencia, un réxime especial obrigatorio para certos comerciantes polo miúdo.
O tipo xeral do 21% aplícase a todos os bens e servizos que non están expresamente incluídos nas categorías reducida, superreducida ou exenta. É, por así dicilo, o tipo "por defecto" — se un produto ou servizo non aparece nos listados dos artigos 91 ou 20 da Lei do IVE, tributa ao 21%.
Isto inclúe roupa, electrónica, vehículos, servizos profesionais (asesoría, consultoría, deseño), bebidas alcohólicas, bebidas azucradas, tabaco, xoiaría e a gran maioría de produtos e servizos que se consomen no día a día.
O tipo reducido do 10% cobre unha ampla variedade de produtos e servizos que a lei considera de maior necesidade social, aínda que non tan básicos como para merecer o 4%. A lista completa está no artigo 91.Uno da Lei do IVE.
En alimentación, tributan ao 10% os alimentos non incluídos no superreducido — carne, peixe, iogur, bebidas sen azucre engadido, aceites de sementes e pastas alimenticias. A auga, tanto embotellada como de subministración, tamén vai ao 10%.
En servizos, os máis relevantes son hostalaría e restauración, transporte de viaxeiros, aloxamento hoteleiro, espectáculos (cine, teatro, eventos deportivos), peiteado e servizos funerarios. Tamén se inclúen os produtos de hixiene feminina, as obras de renovación de vivenda (baixo certas condicións) e, desde 2025, a electricidade e o gas natural para consumo doméstico.
O tipo superreducido do 4% resérvase para os bens de primeira necesidade absoluta. A lista é curta e está no artigo 91.Dos da Lei do IVE.
En alimentación, tributan ao 4% o pan, as fariñas panificables, o leite, o queixo e os ovos. Tamén as froitas, verduras, legumes, tubérculos e cereais en estado natural. E desde xaneiro de 2025, o aceite de oliva — que anteriormente tributaba ao 10% — pasou de forma permanente ao 4%. Este cambio, que se produciu tras un período de tipo 0% temporal durante a crise inflacionaria, é unha das novidades fiscais máis relevantes dos últimos anos.
Fóra da alimentación, tributan ao 4% os libros, xornais e revistas (sempre que non sexan publicitarios), os medicamentos de uso humano, as próteses, órteses e implantes para persoas con discapacidade, e as vivendas de protección oficial (VPO).
A recarga de equivalencia é un réxime especial do IVE (artigos 148 a 163 da Lei 37/1992) que moitos comerciantes descoñecen ata que o seu provedor llelo aplica por primeira vez. É obrigatoria para os comerciantes polo miúdo que sexan persoas físicas (autónomos) e vendan produtos ao consumidor final sen transformalos — tendas de roupa, ferretarías, papelarías, etc.
O funcionamento é peculiar: o provedor cobra ao comerciante polo miúdo o IVE normal máis unha recarga adicional (5,2% sobre o tipo xeral do 21%, 1,4% sobre o reducido do 10%, 0,5% sobre o superreducido do 4%, e 1,75% sobre o tabaco). A cambio, o comerciante polo miúdo non presenta declaracións de IVE (nin modelo 303 nin modelo 390), porque se entende que xa adiantou o imposto a través da recarga.
É importante entender que este réxime non é voluntario — se cumpres os requisitos (persoa física, venda polo miúdo, sen transformación do produto), estás obrigado a aplicalo. E ten unha consecuencia importante: como non presentas declaracións de IVE, tampouco podes deducirte o IVE soportado nas túas compras.
Ademais dos tres tipos impositivos, existen operacións que están exentas de IVE. Isto non significa que tributen ao 0% — significa que a lei as exclúe expresamente do imposto. As máis relevantes son os servizos médicos e sanitarios, a educación e formación regrada, e os servizos de seguros e operacións financeiras.
Un caso especial son as exportacións e as entregas intracomunitarias de bens, que están exentas pero con dereito a dedución — é dicir, non cobras IVE ao cliente, pero si podes deducirte o IVE das túas compras relacionadas con esas operacións.
CokuApp inclúe todos os tipos de IVE vixentes e permite configurar o tipo impositivo de cada produto ou servizo.