Quan fer servir cada una, què ha de contenir i com afecta la deducció de l'IVA segons el RD 1619/2012.
Si gestioneu un negoci a Espanya, tard o d'hora us enfrontareu a aquesta pregunta. La normativa fiscal espanyola estableix dos tipus de factura — la completa i la simplificada — i no és opcional triar-ne una o l'altra al vostre gust. Cadascuna té requisits de contingut diferents i límits clars sobre quan es pot fer servir. Equivocar-se pot suposar sancions, però sobretot pot fer que els vostres clients no puguin deduir-se l'IVA del que us compren.
La factura completa (també anomenada ordinària) és el document fiscal estàndard. És la que es fa servir per defecte en qualsevol operació comercial entre professionals o empreses. Inclou totes les dades d'ambdues parts — emissor i destinatari —, el desglossament complet de l'IVA (base imposable, tipus impositiu i quota) i una descripció detallada dels béns o serveis. El seu contingut obligatori està regulat a l'article 6 del RD 1619/2012.
La factura simplificada, en canvi, és una versió reduïda que va néixer amb el RD 1619/2012 per substituir l'antic "tiquet". Abans de 2013, els comerços emetien tiquets de caixa que no tenien valor fiscal real. Des d'aleshores, el que abans era un tiquet és ara una factura simplificada, amb requisits mínims però amb validesa legal. La seva principal diferència és que no requereix les dades del destinatari (ni nom, ni NIF, ni domicili), i l'IVA pot anar inclòs en el preu total sense necessitat de desglossar-lo.
La distinció no és cosmètica. Té conseqüències directes en la deducció de l'IVA per part del receptor, com veurem més endavant.
No pots emetre una factura simplificada quan vulguis. L'article 4 del RD 1619/2012 estableix dos llindars d'import, i la confusió entre ambdós és un dels errors més freqüents.
La regla general diu que pots emetre factura simplificada quan l'import total no superi els 400 euros (IVA inclòs). Aquest és el llindar que s'aplica a la majoria de les operacions.
Existeix un segon llindar, més generós, de 3.000 euros (IVA inclòs), però només s'aplica a un llistat tancat d'operacions recollides a l'article 4.2. Entre elles hi ha les vendes al detall, els serveis d'hostaleria i restauració, el transport de viatgers, les perruqueries, els aparcaments, les instal·lacions esportives i alguns altres supòsits específics. Si la teva activitat no apareix en aquesta llista, el teu límit és de 400 euros.
Si alguna vegada necessites facturar per sobre d'aquests llindars, o l'operació no encaixa en l'article 4.2, has d'emetre una factura completa.
Hi ha situacions en les quals la factura simplificada està expressament prohibida, independentment de l'import. L'article 4.3 del RD 1619/2012 les enumera.
Les més rellevants són els lliuraments intracomunitaris de béns (vendes a empreses d'altres països de la UE), les operacions en les quals s'aplica la inversió del subjecte passiu (quan el destinatari no està establert en territori espanyol i és qui ha d'ingressar l'IVA), i determinades vendes a distància.
En aquests casos, encara que l'operació sigui de 50 euros, necessites emetre una factura completa amb totes les dades del destinatari. La raó és que Hisenda necessita la identificació completa d'ambdues parts per al control d'aquestes operacions transfrontereres.
Aquest és probablement el punt que genera més confusió. Una factura simplificada, per defecte, no permet al receptor deduir l'IVA suportat. La raó és senzilla — si la factura no inclou les dades del destinatari ni el desglossament de l'IVA, Hisenda no pot verificar qui va suportar aquell impost ni per quin import.
No obstant això, la llei preveu una solució. Si el receptor és un professional o una empresa i necessita deduir-se l'IVA d'aquella compra, pot sol·licitar a l'emissor que afegeixi el seu NIF, el seu domicili i el desglossament de l'IVA a la factura simplificada. Un cop incloses aquestes dades, la factura simplificada sí que permet la deducció.
A la pràctica, això és el que passa quan demanes "factura" en un restaurant o comerç. El que realment estàs demanant és que afegeixin les teves dades fiscals a la factura simplificada per poder deduir-te la despesa.
CokuApp et permet emetre factures completes i simplificades amb tots els requisits legals.