Què són, com es calculen, terminis de presentació i errors comuns que has d'evitar.
Si ets autònom a Espanya, el model 303 és probablement el formulari fiscal que més presentaràs. Cada trimestre has de calcular la diferència entre l'IVA que has cobrat als teus clients i el que has pagat als teus proveïdors, i declarar-ho davant Hisenda. A final d'any, a més, has de presentar el model 390 com a resum anual. Aquesta guia t'explica pas a pas com funcionen tots dos models, quan i com presentar-los, i els errors més habituals que convé evitar.
El model 303 és la declaració trimestral d'IVA que presenten els autònoms i empreses davant l'Agència Tributària. Amb ell declares l'IVA repercutit (el que cobres als teus clients) i l'IVA suportat deduïble (el que pagues als teus proveïdors per despeses relacionades amb la teva activitat). La diferència és el que ingressos a Hisenda o el que Hisenda et deu.
Estan obligats a presentar el model 303 tots els autònoms i professionals donats d'alta en activitats subjectes a IVA. Fins i tot si en un trimestre no has tingut activitat — ni has facturat ni has tingut despeses — has de presentar el model 303 marcant la casella de declaració sense activitat. L'única excepció són els autònoms que realitzen exclusivament operacions exemptes d'IVA (com els metges en activitat sanitària o els professors d'ensenyament reglat).
El càlcul del model 303 és conceptualment senzill: IVA repercutit menys IVA suportat deduïble. L'IVA repercutit és el que cobres als teus clients quan els factures. L'IVA suportat és el que tu pagues als teus proveïdors quan compres béns o contractes serveis per a la teva activitat. La diferència entre tots dos és el que has d'ingressar a Hisenda o, si és negativa, el que pots compensar o demanar que et retornin.
A la pràctica, el model 303 desglossa les operacions per tipus d'IVA. Has de declarar per separat les operacions al 21%, al 10% i al 4%, indicant la base imposable i la quota de cada tipus. A la part d'IVA suportat, declares les quotes de les factures dels teus proveïdors que siguin deduïbles. El resultat final és la suma de tot l'IVA repercutit menys la suma de tot l'IVA suportat deduïble.
A més, si en un trimestre anterior del mateix exercici et va sortir un resultat negatiu que vas decidir compensar (en lloc de demanar la devolució), pots restar aquella quantitat pendent de compensació. Això redueix la quantitat a ingressar en el trimestre actual.
El model 303 es presenta quatre vegades l'any, sempre dins dels vint primers dies naturals del mes següent al trimestre que es declara: de l'1 al 20 d'abril (primer trimestre), de l'1 al 20 de juliol (segon), de l'1 al 20 d'octubre (tercer) i de l'1 al 30 de gener de l'any següent (quart trimestre). El termini del quart trimestre és més ampli — 30 dies en lloc de 20.
Presentar fora de termini té conseqüències. Si el resultat és a ingressar, Hisenda aplicarà un recàrrec per presentació extemporània que varia segons el retard — un 1% més un 1% addicional per cada mes complet de retard durant els primers dotze mesos, i un 15% més interessos de demora a partir del dotzè mes. Si el resultat és a compensar o a retornar, el recàrrec econòmic no s'aplica, però sí que hi pot haver una sanció formal per presentació fora de termini.
Si en un trimestre l'IVA suportat deduïble supera l'IVA repercutit, el resultat del model 303 és negatiu — és a dir, Hisenda et deu diners. Això passa amb freqüència quan fas inversions importants (compres d'equipament, reformes), quan tens despeses elevades amb poc volum de facturació, o quan apliques el tipus general del 21% en les teves compres però vens amb tipus reduïts.
En els tres primers trimestres (abril, juliol i octubre), si el resultat és negatiu només pots compensar-lo en trimestres posteriors del mateix exercici. És a dir, aquell saldo al teu favor es va acumulant i es resta automàticament del resultat positiu dels trimestres següents. Només a la declaració del quart trimestre (gener) pots optar entre compensar o sol·licitar la devolució efectiva. Si tries sol·licitar la devolució, Hisenda disposa de sis mesos per resoldre. Si passen aquells sis mesos sense resposta, es meriten interessos de demora al teu favor.
El model 390 és la declaració informativa que resumeix tota la teva activitat d'IVA de l'exercici. Es presenta un cop l'any, entre l'1 i el 30 de gener de l'any següent a l'exercici que declares. No té resultat econòmic — no es paga ni es cobra res amb ell, és purament informatiu.
El 390 recopila les dades dels quatre models 303 presentats durant l'any — el total d'operacions realitzades, l'IVA repercutit total, l'IVA suportat deduïble total, i el resultat acumulat. També inclou informació addicional que no apareix als 303, com el volum d'operacions, el detall per epígrafs de l'IAE i el percentatge de prorrata si s'escau.
Encara que és informatiu, Hisenda utilitza el model 390 per verificar la coherència amb els models 303 presentats. Si les dades no quadren — per exemple, si la suma dels quatre trimestres no coincideix amb el resum anual — pot generar un requeriment. Per això és important presentar les dades trimestrals correctament des del principi.
Un dels errors més comuns és incloure despeses personals com a IVA suportat deduïble. Només l'IVA de factures directament vinculades a la teva activitat professional és deduïble. Si fas servir un servei parcialment per a ús personal i parcialment professional (com el telèfon mòbil o el vehicle), només pots deduir la part proporcional a l'ús professional, i Hisenda exigeix poder justificar-ho.
Un altre error freqüent és no conservar les factures de despesa completes. Per deduir l'IVA suportat necessites la factura original del proveïdor, i aquesta ha de complir amb tots els requisits de l'article 6 del RD 1619/2012. Un simple rebut o un tiquet sense NIF de l'emissor no és suficient per justificar la deducció.
També és habitual equivocar-se en compensar resultats negatius de trimestres anteriors. La compensació només es pot aplicar dins del mateix exercici fiscal. Si al primer trimestre et va sortir -500 euros i al segon +800 euros, pots restar aquells 500 euros. Però no pots arrossegar saldos negatius d'un any al següent — per a això hauries d'haver sol·licitat la devolució al quart trimestre de l'exercici anterior.
CokuApp calcula automàticament l'IVA repercutit i suportat de cada trimestre a partir de les teves factures emeses i despeses registrades.