Zer diren, nola kalkulatzen diren, aurkezpen epeak eta saihestu beharreko ohiko akatsak.
Espainiako autonomoa bazara, 303 modeloa ziurrenik gehien aurkeztuko duzun zerga-formularioa da. Hiruhileko bakoitzean zure bezeroei kobratu diezun BEZaren eta hornitzaileei ordaindu diezun BEZaren arteko aldea kalkulatu eta Ogasunari aitortu behar diozu. Urte amaieran, gainera, 390 modeloa aurkeztu behar duzu urteko laburpen gisa. Gida honek pausoz pauso azaltzen dizu bi modeloak nola funtzionatzen duten, noiz eta nola aurkeztu, eta saihestu beharreko ohiko akatsak.
303 modeloa autonomo eta enpresek Zerga Agentzian aurkezten duten hiruhilekoko BEZ aitorpena da. Bertan BEZ jasanarazitakoa (bezeroei kobratzen diezuna) eta BEZ jasandako kengarria (zure jarduerarekin lotutako gastuengatik hornitzaileei ordaintzen diezuna) aitortzen duzu. Aldea Ogasunari ordaintzen diozuna edo Ogasunak zuri zor dizuna da.
BEZari lotutako jardueretan alta emanda dauden autonomo eta profesional guztiek aurkeztu behar dute 303 modeloa. Hiruhileko batean jarduerarik izan ez baduzu ere — ez fakturatu ez gasturik izan — 303 modeloa aurkeztu behar duzu jarduerarik gabeko aitorpenaren laukia markatuz. Salbuespen bakarra BEZetik salbuetsitako eragiketa soilik egiten dituzten autonomoak dira (hala nola osasun jarduerako medikuak edo araututako irakaskuntza irakasleak).
303 modeloaren kalkulua kontzeptualki sinplea da: BEZ jasanarazitakoa ken BEZ jasandako kengarria. BEZ jasanarazitakoa zure bezeroei fakturatzerakoan kobratzen duzuna da. BEZ jasandakoa zure jarduera ekonomikorako ondasunak erosterakoan edo zerbitzuak kontratatzerakoan hornitzaileei ordaintzen diezuna da. Bien arteko aldea Ogasunari ordaindu behar diozuna da edo, negatiboa bada, konpentsa dezakezuna edo itzultzeko eska dezakezuna.
Praktikan, 303 modeloak eragiketak BEZ motaren arabera bereizten ditu. Bereiz aitortu behar dituzu %21eko, %10eko eta %4ko eragiketak, mota bakoitzaren zerga-oinarria eta kuota adieraziz. BEZ jasandakoaren atalean, kengarriak diren hornitzaileen fakturen kuotak aitortzen dituzu. Azken emaitza BEZ jasanarazitako guztien batura ken BEZ jasandako kengarri guztien batura da.
Gainera, ekitaldi bereko aurreko hiruhileko batean emaitza negatiboa izan eta konpentsatzea erabaki bazenu (itzulketa eskatu ordez), konpentsatzeke dagoen kopuru hori ken dezakezu. Honek uneko hiruhilekoan ordaintzeko kopurua murrizten du.
303 modeloa urtean lau aldiz aurkezten da, beti aitortu nahi den hiruhilekoaren hurrengo hilaren lehen hogei egun naturaletan: apirilaren 1etik 20ra (lehen hiruhilekoa), uztailaren 1etik 20ra (bigarrena), urriaren 1etik 20ra (hirugarrena) eta hurrengo urteko urtarrilaren 1etik 30era (laugarren hiruhilekoa). Laugarren hiruhilekoaren epea zabalagoa da — 30 egun 20ren ordez.
Epez kanpo aurkezteak ondorioak ditu. Emaitza ordaintzekoa bada, Ogasunak berandu aurkezteagatiko errekargu bat aplikatuko du, atzerapenaren arabera aldatzen dena — %1 gehi %1 gehigarri lehenengo hamabi hilabeteetan hilabete oso bakoitzeko, eta %15 gehi berandutza-interesak hamabigaren hilabetetik aurrera. Emaitza konpentsatzekoa edo itzultzekoa bada, errekargu ekonomikoa ez da aplikatzen, baina epez kanpoko aurkezpenagatik zigor formala egon daiteke.
Hiruhileko batean BEZ jasandako kengarria BEZ jasanarazitakoa baino handiagoa bada, 303 modeloaren emaitza negatiboa da — hau da, Ogasunak zuri zor dizu dirua. Hau maiz gertatzen da inbertsio garrantzitsuak egiten dituzunean (ekipamendu erosketak, erreformak), gastu handiak dituzunean fakturazio bolumen txikiarekin, edo %21eko tasa orokorra aplikatzen duzunean zure erosketetan baina tasa murriztuekin saltzen duzunean.
Lehen hiru hiruhilekoetan (apirila, uztaila eta urria), emaitza negatiboa bada, ekitaldi bereko hurrengo hiruhilekoetan soilik konpentsa dezakezu. Hau da, zure aldeko saldo hori metatzen da eta automatikoki kentzen da hurrengo hiruhilekoen emaitza positibotik. Laugarren hiruhilekoko aitorpenean (urtarrilean) soilik aukeratu dezakezu konpentsatu edo itzulketa eraginkorra eskatu. Itzulketa eskatzen baduzu, Ogasunak sei hilabete ditu ebazteko. Sei hilabete horiek erantzunik gabe igarotzen badira, berandutza-interesak sortzen dira zure alde.
390 modeloa ekitaldiko BEZ jarduera osoa laburbiltzen duen aitorpen informatiboa da. Urtean behin aurkezten da, aitortu nahi den ekitaldiaren hurrengo urteko urtarrilaren 1etik 30era. Ez du emaitza ekonomikorik — ez da ezer ordaintzen ez kobratzen, soilik informatiboa da.
390ak urte osoan aurkeztutako lau 303 modeloen datuak biltzen ditu — egindako eragiketa guztiak, guztizko BEZ jasanarazitakoa, guztizko BEZ jasandako kengarria eta metatutako emaitza. 303etan agertzen ez den informazio gehigarria ere barne hartzen du, hala nola eragiketen bolumena, IAE epigrafe bakoitzeko xehetasuna eta prorrata ehunekoa aplikagarria bada.
Informatiboa izan arren, Ogasunak 390 modeloa erabiltzen du aurkeztutako 303 modeloekin koherentzia egiaztatzeko. Datuak ez badatoz bat — adibidez, lau hiruhilekoen batura urteko laburpenarekin bat ez badator — errekerimendu bat sor dezake. Horregatik garrantzitsua da hiruhilekoko datuak behar bezala aurkeztea hasieratik.
Ohiko akatsenetako bat gastu pertsonalak BEZ jasandako kengarri gisa sartzea da. Zure jarduera profesionalarekin zuzenean lotutako fakturen BEZ soilik da kengarria. Zerbitzu bat partzialki erabilera pertsonalerako eta partzialki profesionalerako erabiltzen baduzu (mugikorra edo ibilgailua bezala), erabilera profesionalari dagokion proportzionala soilik ken dezakezu, eta Ogasunak justifikatzea eskatzen du.
Beste akats ohikoa gastu-faktura osoak ez gordetzea da. BEZ jasandakoa kentzeko hornitzailearen jatorrizko faktura behar duzu, eta honek RD 1619/2012ko 6. artikuluko baldintza guztiak bete behar ditu. Ordainagiri sinple bat edo jaulkitzailearen NIFik gabeko tiketa ez da nahikoa kenkaria justifikatzeko.
Aurreko hiruhilekoen emaitza negatiboak konpentsatzean ere akatsak egitea ohikoa da. Konpentsazioa ekitaldi fiskal berean soilik aplika daiteke. Lehen hiruhilekoan -500 euro atera eta bigarrenean +800 euro bada, 500 euro horiek ken ditzakezu. Baina ezin dituzu saldo negatiboak urte batetik hurrengorako eraman — horretarako aurreko ekitaldiko laugarren hiruhilekoan itzulketa eskatu beharko zenukeen.
CokuApp-ek automatikoki kalkulatzen du hiruhileko bakoitzeko BEZ jasanarazitakoa eta jasandakoa, zure jaulkitako faktura eta erregistratutako gastuetatik abiatuta.