Que son, como se calculan, prazos de presentación e erros comúns que debes evitar.
Se es autónomo en España, o modelo 303 é probablemente o formulario fiscal que máis vas presentar. Cada trimestre tes que calcular a diferenza entre o IVE que cobraches aos teus clientes e o que pagaches aos teus provedores, e declaralo ante Facenda. Ao final do ano, ademais, debes presentar o modelo 390 como resumo anual. Esta guía explícache paso a paso como funcionan ambos modelos, cando e como presentalos, e os erros máis habituais que convén evitar.
O modelo 303 é a declaración trimestral de IVE que presentan os autónomos e empresas ante a Axencia Tributaria. Con el declaras o IVE repercutido (o que cobras aos teus clientes) e o IVE soportado deducible (o que pagas aos teus provedores por gastos relacionados coa túa actividade). A diferenza é o que ingresas a Facenda ou o que Facenda che debe.
Están obrigados a presentar o modelo 303 todos os autónomos e profesionais dados de alta en actividades suxeitas a IVE. Mesmo se nun trimestre non tiveches actividade — nin facturaches nin tiveches gastos — debes presentar o modelo 303 marcando a casilla de declaración sen actividade. A única excepción son os autónomos que realizan exclusivamente operacións exentas de IVE (como os médicos en actividade sanitaria ou os profesores de ensino regulado).
O cálculo do modelo 303 é conceptualmente sinxelo: IVE repercutido menos IVE soportado deducible. O IVE repercutido é o que cobras aos teus clientes cando lles facturas. O IVE soportado é o que ti pagas aos teus provedores cando compras bens ou contratas servizos para a túa actividade. A diferenza entre ambos é o que debes ingresar a Facenda ou, se é negativa, o que podes compensar ou pedir que che devolvan.
Na práctica, o modelo 303 desglosa as operacións por tipo de IVE. Debes declarar por separado as operacións ao 21%, ao 10% e ao 4%, indicando a base impoñible e a cota de cada tipo. Na parte de IVE soportado, declaras as cotas das facturas dos teus provedores que sexan deducibles. O resultado final é a suma de todo o IVE repercutido menos a suma de todo o IVE soportado deducible.
Ademais, se nun trimestre anterior do mesmo exercicio che saíu un resultado negativo que decidíches compensar (no canto de pedir a devolución), podes restar esa cantidade pendente de compensación. Isto reduce a cantidade a ingresar no trimestre actual.
O modelo 303 preséntase catro veces ao ano, sempre dentro dos vinte primeiros días naturais do mes seguinte ao trimestre que se declara: do 1 ao 20 de abril (primeiro trimestre), do 1 ao 20 de xullo (segundo), do 1 ao 20 de outubro (terceiro) e do 1 ao 30 de xaneiro do ano seguinte (cuarto trimestre). O prazo do cuarto trimestre é máis amplo — 30 días no canto de 20.
Presentar fóra de prazo ten consecuencias. Se o resultado é a ingresar, Facenda aplicará unha recarga por presentación extemporánea que varía segundo o atraso — un 1% máis un 1% adicional por cada mes completo de atraso durante os primeiros doce meses, e un 15% máis xuros de demora a partir do duodécimo mes. Se o resultado é a compensar ou a devolver, a recarga económica non se aplica, pero si pode haber unha sanción formal por presentación fóra de prazo.
Se nun trimestre o IVE soportado deducible supera ao IVE repercutido, o resultado do modelo 303 é negativo — é dicir, Facenda débече diñeiro. Isto ocorre con frecuencia cando fas investimentos importantes (compras de equipamento, reformas), cando tes gastos elevados con pouco volume de facturación, ou cando aplicas o tipo xeral do 21% nas túas compras pero vendes con tipos reducidos.
Nos tres primeiros trimestres (abril, xullo e outubro), se o resultado é negativo só podes compensalo en trimestres posteriores do mesmo exercicio. É dicir, ese saldo ao teu favor vaise acumulando e réstase automaticamente do resultado positivo dos trimestres seguintes. Só na declaración do cuarto trimestre (xaneiro) podes optar entre compensar ou solicitar a devolución efectiva. Se elixes solicitar a devolución, Facenda dispón de seis meses para resolver. Se pasan eses seis meses sen resposta, devéñanse xuros de demora ao teu favor.
O modelo 390 é a declaración informativa que resume toda a túa actividade de IVE do exercicio. Preséntase unha vez ao ano, entre o 1 e o 30 de xaneiro do ano seguinte ao exercicio que declaras. Non ten resultado económico — non se paga nin se cobra nada con el, é puramente informativo.
O 390 recompila os datos dos catro modelos 303 presentados durante o ano — o total de operacións realizadas, o IVE repercutido total, o IVE soportado deducible total, e o resultado acumulado. Tamén inclúe información adicional que non aparece nos 303, como o volume de operacións, o detalle por epígrafes do IAE e a porcentaxe de prorrata se aplica.
Aínda que é informativo, Facenda utiliza o modelo 390 para verificar a coherencia cos modelos 303 presentados. Se os datos non cadran — por exemplo, se a suma dos catro trimestres non coincide co resumo anual — pode xerar un requirimento. Por iso é importante presentar os datos trimestrais correctamente dende o principio.
Un dos erros máis comúns é incluír gastos persoais como IVE soportado deducible. Só o IVE de facturas directamente vinculadas á túa actividade profesional é deducible. Se usas un servizo parcialmente para uso persoal e parcialmente profesional (como o teléfono móbil ou o vehículo), só podes deducir a parte proporcional ao uso profesional, e Facenda esixe poder xustificalo.
Outro erro frecuente é non conservar as facturas de gasto completas. Para deducir o IVE soportado precisas a factura orixinal do provedor, e esta debe cumprir con todos os requisitos do artigo 6 do RD 1619/2012. Un simple recibo ou un ticket sen NIF do emisor non é suficiente para xustificar a dedución.
Tamén é habitual equivocarse ao compensar resultados negativos de trimestres anteriores. A compensación só se pode aplicar dentro do mesmo exercicio fiscal. Se no primeiro trimestre che saíu -500 euros e no segundo +800 euros, podes restar eses 500 euros. Pero non podes arrastrar saldos negativos dun ano ao seguinte — para iso terías que ter solicitado a devolución no cuarto trimestre do exercicio anterior.
CokuApp calcula automaticamente o IVE repercutido e soportado de cada trimestre a partir das túas facturas emitidas e gastos rexistrados.